Locations: l'assurance vie est déductible

Dépenses déductibles

Lorsqu'une personne est propriétaire d'un bien qu'elle a loué, lors du calcul du rendement net du capital immobilier à déclarer dans son IRPF, elle peut déduire l'amortissement du bien et des biens cédés avec lui, ainsi que toutes les dépenses nécessaires à l'obtention de ces rendements.

Ainsi, parmi d'autres dépenses, la loi permet de déduire les suivantes:

• Les impôts et surtaxes non étatiques, ainsi que les taxes et surtaxes étatiques. Cela dit: tant qu'il ne s'agit pas de sanctions.
• Les créances douteuses, dans certains cas (par exemple, lorsque plus de six mois se sont écoulés depuis l'échéance de la dette sans qu'elle ait été recouvrée); également les montants payés à des tiers pour des services liés à la location (par exemple, l'assurance habitation ou le service d'un API qui gère la location).
• Les intérêts des prêts, ainsi que les frais de réparation et d'entretien du bien, avec la limite conjointe des revenus locatifs.

Hypothèque avec assurance vie

Bien que la loi permette de déduire en tant que dépense à la fois l'assurance habitation et les intérêts du prêt hypothécaire demandé pour acquérir le bien, jusqu'à récemment, le fisc ne permettait pas de déduire l'assurance vie qui est souvent souscrite lors de la formalisation de ce prêt . Il est courant que les conditions de ces prêts établissent un taux d'intérêt plus bas tant que les primes de l'assurance vie offertes par la banque sont satisfaites (l'existence de l'assurance réduit le risque de non-paiement, ce qui permet à l'entité d'offrir un taux d'intérêt plus bas).

Jusqu'à récemment, le fisc considérait que les primes payées pour ces assurances vie ne pouvaient pas être incluses parmi les dépenses déductibles, car elles n'étaient pas une dépense nécessaire pour pouvoir effectuer la location et obtenir les rendements correspondants. Selon cette interprétation, seulement si le non-contrat de l'assurance empêchait la constitution de l'hypothèque, cela pourrait être considéré comme une dépense nécessaire. Cependant, dans ce cas, cela ne représente qu'une augmentation du taux d'intérêt, ce qui n'est pas le cas.

Eh bien, le fisc a changé sa position par l'intermédiaire du Tribunal Économique-Administratif Central (TEAC). Dans une récente résolution, ce tribunal interprète que, étant donné que la souscription de l'assurance vie implique une bonification du taux d'intérêt du prêt hypothécaire, elle doit être considérée comme une dépense déductible . Selon le TEAC, il n'est pas cohérent de nier la déductibilité d'un tel poste dans la mesure où, si le bailleur ne souscrivait pas l'assurance vie, il aurait droit à consigner une dépense déductible plus élevée pour les intérêts Par conséquent, ces primes constituent une charge financière plus importante.

Rectification

Si au cours des dernières années vous avez loué un bien immobilier et que vous n'avez pas déduit cette dépense, envisagez de soumettre des déclarations rectificatives de l'IRPF pour les exercices non prescrits (2022,2023, 2024 et 2025). Cela dit: en tant qu'aspect négatif, gardez à l'esprit qu'en le faisant, vous redémarrerez le délai de quatre ans dont dispose le fisc pour examiner vos déclarations. Ainsi, évaluez si les montants que vous pouvez récupérer compensent le risque que le fisc dispose de plus de temps pour vérifier vos déclarations.